Ryczałt 2027: limit 250 tys. euro i projekt UD458

Rząd przyjął 29 września 2026 r. projekt UD458 i skierował go do Sejmu. Jedna z najważniejszych zmian dla przedsiębiorców rozliczających ryczałt zakłada obniżenie limitu przychodów z 2 mln euro do 250 tys. euro oraz wprowadzenie 17-procentowej stawki dla nadwyżki przychodów ponad 300 tys. euro w ciągu roku. Na 30 września nie są to jeszcze obowiązujące przepisy, dlatego przedsiębiorcy powinni traktować nowe parametry jako projekt, a nie gotową podstawę rozliczeń za 2027 r.

Z tego artykułu dowiesz się:
1. Jaki jest status projektu UD458 po 29 września?
2. Jak ma zmienić się limit ryczałtu?
3. Jak ma działać próg 300 tys. euro i stawka 17%?
4. Ilu przedsiębiorców może odczuć zmianę?
5. Co przedsiębiorca powinien policzyć przed 2027 rokiem?
6. Co może jeszcze zmienić się w Sejmie?

Zmiana limitu ryczałtu była zapowiadana już w sierpniu, ale pod koniec września projekt wszedł w ważniejszy etap. Kancelaria Prezesa Rady Ministrów podała, że UD458 został przyjęty przez rząd 29 września i tego samego dnia skierowany do Sejmu. To istotna aktualizacja względem wcześniejszych materiałów z konsultacji, ale nadal nie oznacza wejścia nowych zasad w życie.

Projekt obejmuje szerszy pakiet zmian w PIT, CIT i ryczałcie. Dla osób prowadzących działalność gospodarczą kluczowe są jednak dwa parametry: 250 tys. euro jako planowany limit pozwalający wybrać ryczałt oraz 300 tys. euro jako próg, po którego przekroczeniu w trakcie roku ma zadziałać 17-procentowa stawka dla nadwyżki przychodów.

1. Jaki jest status projektu UD458 po 29 września?

Na 30 września 2026 r. UD458 jest rządowym projektem skierowanym do Sejmu. Nie jest jeszcze ustawą ogłoszoną w Dzienniku Ustaw. Oznacza to, że obecne rozliczenia przedsiębiorców nadal opierają się na obowiązujących przepisach, a nie na parametrach zapisanych w projekcie.

W 2026 r. górny limit przychodów z 2025 r. uprawniający do ryczałtu wynosi 2 mln euro, czyli 8 517 200 zł. Ministerstwo Finansów wyliczyło tę kwotę przy kursie 4,2586 zł za euro z 1 października 2025 r. Projekt UD458 ma ten limit obniżyć ośmiokrotnie od 2027 r.

Rząd uzasadnia zmianę potrzebą ograniczenia korzystania z uproszczonej formy opodatkowania przez podatników osiągających wysokie przychody i powrotu do wcześniejszych założeń ryczałtu. Odmienne stanowisko prezentuje Rzecznik Małych i Średnich Przedsiębiorców, który zwraca uwagę, że sam przychód nie musi dobrze odzwierciedlać ekonomicznej siły firmy, szczególnie w branżach o wysokich kosztach działalności. Te dwie perspektywy dotyczą skutków projektu, natomiast same wartości limitów wynikają z dokumentów rządowych.

2. Jak ma zmienić się limit ryczałtu?

Najważniejsza propozycja to obniżenie limitu przychodów z poprzedniego roku z 2 mln euro do 250 tys. euro. Według opisu UD458 w 2027 r. ryczałt będzie mógł wybrać podatnik, którego przychody osiągnięte w 2026 r. nie przekroczą 250 tys. euro.

To oznacza, że dla przedsiębiorcy planującego rozliczenie w 2027 r. znaczenie będzie miał wynik za 2026 r. Nie należy jednak dziś wpisywać do planu finansowego jednej pewnej kwoty w złotych. Obowiązujące limity w ryczałcie są przeliczane z euro według właściwego kursu NBP, a proces legislacyjny UD458 nie jest jeszcze zakończony. Dopiero finalna ustawa pozwoli przesądzić, jakie dokładnie zasady i kwoty będą stosowane.

Różnica względem obecnych zasad jest duża. W 2026 r. przedsiębiorca kontynuujący działalność może korzystać z ryczałtu, jeśli jego przychody z poprzedniego roku nie przekroczyły 2 mln euro. Po wejściu projektowanej zmiany granica dla kolejnego roku zostałaby ustawiona na poziomie jednej ósmej tej wartości.

3. Jak ma działać próg 300 tys. euro i stawka 17%?

Drugi element projektu może początkowo wyglądać nieintuicyjnie, ponieważ obok limitu 250 tys. euro pojawia się osobny próg 300 tys. euro. Są to dwie różne funkcje. Limit 250 tys. euro ma decydować o możliwości wyboru ryczałtu na podstawie przychodów z poprzedniego roku. Natomiast 300 tys. euro ma być progiem liczonym już w trakcie bieżącego roku podatkowego.

Według rządowego opisu projektu do nadwyżki przychodów ponad 300 tys. euro osiągniętej w trakcie roku ma być stosowana stawka 17%. KPRM wprost zaznacza, że między limitem wyboru ryczałtu a progiem wyższej stawki pozostaje 50 tys. euro różnicy.

Przykładowo przedsiębiorca, który zgodnie z ostatecznymi przepisami będzie miał prawo wejść w 2027 r. na ryczałt, może w samym 2027 r. osiągnąć wyższe przychody niż rok wcześniej. Projekt przewiduje wtedy mechanizm 17% dla nadwyżki ponad 300 tys. euro. Nie należy jednak samodzielnie przenosić tej zasady na konkretną działalność bez sprawdzenia końcowego tekstu ustawy i właściwej stawki dla danego rodzaju przychodów.

4. Ilu przedsiębiorców może odczuć zmianę?

Materiały rządowe wskazują, że w 2024 r. około 43 tys. podatników korzystających z tej formy opodatkowania osiągnęło przychody przekraczające 250 tys. euro, a około 0,4 tys. przekroczyło 2 mln euro. Łączne przychody grupy powyżej 250 tys. euro miały wynieść 102 mld zł. Dane te pokazują skalę podatników mieszczących się powyżej projektowanego progu, ale nie są prostą prognozą liczby osób, które na pewno stracą ryczałt w 2027 r.

O prawie do ryczałtu w 2027 r. mają bowiem decydować przychody z 2026 r., a nie dane z 2024 r. Do tego projekt może zostać zmieniony podczas prac parlamentarnych. Rzecznik MŚP wskazuje, że obniżenie limitu może szczególnie dotknąć firmy o wysokim obrocie i jednocześnie wysokich kosztach, ponieważ ryczałt opodatkowuje przychód bez pomniejszania go o koszty uzyskania przychodów.

Z punktu widzenia przedsiębiorcy ważniejsze od samej liczby podatników w statystykach jest więc ustalenie własnego przychodu za 2026 r. i porównanie kilku wariantów rozliczenia.

5. Co przedsiębiorca powinien policzyć przed 2027 rokiem?

Najpierw warto oszacować przychody za cały 2026 r. Jeżeli zbliżają się one do równowartości 250 tys. euro, projekt UD458 staje się bezpośrednio istotny dla wyboru formy opodatkowania na 2027 r. Samo porównanie nominalnych stawek nie wystarczy. Trzeba uwzględnić koszty działalności, składkę zdrowotną, możliwość rozliczania kosztów, dostępne ulgi oraz wpływ innych zmian podatkowych planowanych na 2027 r.

Jeżeli ryczałt przestałby być dostępny, jedną z alternatyw może być skala podatkowa albo podatek liniowy. Projekt UD458 równocześnie zakłada zmianę parametrów skali PIT, dlatego porównanie powinno opierać się na zasadach, które rzeczywiście zostaną uchwalone, a nie wyłącznie na obecnych stawkach.

Przedsiębiorca nie musi podejmować decyzji tylko dlatego, że rząd przyjął projekt. Na tym etapie rozsądne jest przygotowanie scenariuszy: co stanie się przy przychodzie poniżej limitu, co przy jego przekroczeniu i jak wyglądałby podatek przy innej formie rozliczenia. Ostateczną decyzję warto oprzeć na uchwalonych przepisach i własnych danych finansowych.

6. Co może jeszcze zmienić się w Sejmie?

Skierowanie projektu do Sejmu rozpoczyna kolejny etap procesu ustawodawczego. Posłowie mogą zgłaszać poprawki, a projekt musi przejść dalsze prace parlamentarne. Dopiero po zakończeniu procesu i ogłoszeniu ustawy będzie można mówić o obowiązujących od 2027 r. zasadach.

Na dziś najważniejsza informacja jest więc podwójna. Po pierwsze, rząd podtrzymał w UD458 obniżenie limitu ryczałtu do 250 tys. euro oraz mechanizm 17% dla nadwyżki ponad 300 tys. euro. Po drugie, 30 września 2026 r. te rozwiązania nadal pozostają projektem. Dla przedsiębiorcy oznacza to potrzebę obserwowania prac w Sejmie i przygotowania wariantów rozliczenia, ale nie podstawę do traktowania nowych limitów jako już obowiązującego prawa.