Ulga termomodernizacyjna i Czyste Powietrze 2026. Jak połączyć dotację z odliczeniem?

Dotację z programu Czyste Powietrze można łączyć z ulgą termomodernizacyjną, ale tych samych wydatków nie wolno rozliczyć dwa razy. Po zmianach obowiązujących od 20 lipca 2026 r. wzrosły jednostkowe limity dotacji na część prac, natomiast zasada podatkowa pozostaje prosta: w PIT odliczasz tylko tę część kosztu, której nie pokryła dotacja ani inny zwrot ze środków publicznych.

Łączenie dwóch form wsparcia może obniżyć rzeczywisty koszt termomodernizacji domu, ale wymaga rozdzielenia pieniędzy z dotacji od wydatków poniesionych z własnej kieszeni. Sam fakt otrzymania dofinansowania z programu Czyste Powietrze nie odbiera prawa do ulgi podatkowej.

Najważniejsze jest to, jaka część konkretnego wydatku została ostatecznie sfinansowana przez podatnika. Jeżeli część faktury pokryła dotacja, tej części nie można ponownie wykorzystać do obniżenia dochodu lub przychodu w PIT.

Czy można łączyć ulgę termomodernizacyjną z Czystym Powietrzem?

Tak. Program Czyste Powietrze i ulga termomodernizacyjna są odrębnymi mechanizmami i mogą się uzupełniać. Zasada, która decyduje o prawidłowym rozliczeniu, brzmi jednak jednoznacznie: nie można odliczyć wydatku sfinansowanego lub dofinansowanego ze środków publicznych ani wydatku zwróconego podatnikowi w innej formie.

W praktyce oznacza to, że do ulgi trafia wyłącznie część kosztu, którą rzeczywiście poniósł właściciel lub współwłaściciel domu. Nie trzeba wybierać między dotacją a ulgą, ale trzeba oddzielić kwotę wsparcia od własnego udziału w inwestycji.

Co zmieniło się w Czystym Powietrzu od 20 lipca 2026?

Od 20 lipca 2026 r. obowiązuje kolejny pakiet zmian w programie Czyste Powietrze. Maksymalne jednostkowe kwoty dotacji dla wybranych prac termomodernizacyjnych wzrosły o około 10 proc. Dotyczy to m.in. ocieplenia przegród budowlanych oraz wymiany okien, drzwi zewnętrznych i bram garażowych.

Nie podniesiono jednak łącznych limitów dotacji na samą termomodernizację. Nadal wynoszą one do 33,2 tys. zł przy poziomie podstawowym, do 58,1 tys. zł przy poziomie podwyższonym i do 83 tys. zł przy poziomie najwyższym. Wyższe stawki jednostkowe dotyczą wniosków składanych od 20 lipca 2026 r.; wcześniejsze wnioski są rozpatrywane według poprzednich limitów.

Zmiany objęły też dostęp do programu i realizację inwestycji. Rozszerzono wyjątki od zasady trzyletniego okresu własności, a przy prefinansowaniu termin na wykonanie prac objętych zaliczką wydłużono ze 120 do 180 dni. Te zmiany mogą zwiększyć wartość otrzymanego wsparcia, a więc pośrednio zmniejszyć część wydatku pozostającą do odliczenia w PIT.

Ile można odliczyć w uldze termomodernizacyjnej?

Limit ulgi termomodernizacyjnej wynosi 53 000 zł na jednego podatnika. Jest to jeden limit dla wszystkich przedsięwzięć termomodernizacyjnych realizowanych w budynkach, których dana osoba jest właścicielem lub współwłaścicielem. Nie jest to osobny limit 53 000 zł na każdy dom.

Jeżeli nieruchomość ma kilku współwłaścicieli, każdy z nich może korzystać z własnego limitu, ale tylko w zakresie wydatków, które faktycznie poniósł i może prawidłowo udokumentować. Ulga jest odliczana od dochodu opodatkowanego według skali lub 19-procentowym podatkiem liniowym, a przy ryczałcie od przychodu.

Gdy dochód lub przychód w jednym roku jest zbyt niski, aby wykorzystać całość odliczenia, niewykorzystaną część można przenosić na kolejne lata. Łączny okres takiego rozliczania nie może przekroczyć 6 lat, liczonych od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.

Jak policzyć część kosztu, którą wolno odliczyć?

Najprostsza metoda to odjęcie od kosztu kwalifikującego się do ulgi tej części, która została sfinansowana dotacją albo zwrócona podatnikowi z innych środków publicznych. Dopiero pozostała kwota może być brana pod uwagę przy rozliczeniu podatkowym, oczywiście z zachowaniem limitu 53 000 zł i pozostałych warunków ulgi.

Przykład: właściciel domu poniósł koszt termomodernizacji w wysokości 50 000 zł, a 30 000 zł tego wydatku zostało pokryte dotacją. Jeżeli cały wydatek mieści się w katalogu ulgi i spełnia pozostałe warunki, do odliczenia może pozostać 20 000 zł, a nie pełne 50 000 zł.

Nie należy utożsamiać kwoty odliczenia z kwotą zwrotu podatku. Ulga zmniejsza podstawę opodatkowania lub przychód przy ryczałcie, dlatego faktyczny efekt podatkowy zależy od sposobu opodatkowania i indywidualnej sytuacji podatnika.

Co zrobić, gdy dotacja wpłynie po rozliczeniu ulgi?

To jeden z najważniejszych przypadków praktycznych. Jeżeli podatnik najpierw odliczył wydatek w ramach ulgi, a dopiero później otrzymał dotację lub inny zwrot dotyczący tego samego wydatku, nie może zachować podwójnej korzyści.

Ministerstwo Finansów wskazuje, że kwotę wcześniej odliczoną, która została następnie zwrócona, trzeba doliczyć do dochodu lub przychodu w zeznaniu za rok, w którym podatnik otrzymał zwrot. Dlatego przy inwestycji rozliczanej na przełomie lat trzeba zachować informacje o tym, które faktury i w jakiej części zostały objęte późniejszym dofinansowaniem.

Najbezpieczniej prowadzić własne zestawienie: numer faktury, wartość wydatku, kwota dotacji przypisana do danego kosztu oraz kwota pozostająca po stronie podatnika. Pozwala to uniknąć odliczenia tej samej złotówki dwa razy.

Jakich dokumentów i terminów trzeba pilnować?

W programie Czyste Powietrze na potrzeby rozliczenia mogą być akceptowane faktury VAT oraz rachunki imienne wystawione na beneficjenta. W uldze termomodernizacyjnej zasada jest węższa: prawo do odliczenia trzeba udokumentować fakturą wystawioną przez podatnika VAT, który nie korzysta ze zwolnienia z tego podatku. Dokument wystarczający do rozliczenia dotacji nie zawsze będzie więc automatycznie wystarczający do ulgi.

Trzeba również pilnować dwóch różnych zegarów. W Czystym Powietrzu wydatki mogą być ponoszone w okresie przewidzianym przez program, natomiast dla ulgi przedsięwzięcie musi zostać zakończone w ciągu 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Niewykorzystane odliczenie można rozliczać przez maksymalnie 6 lat.

• zbieraj faktury wystawione na właściwego właściciela lub współwłaściciela;
• oddzielaj wydatki pokryte dotacją od części finansowanej samodzielnie;
• sprawdzaj, czy dany koszt mieści się zarówno w katalogu programu, jak i w katalogu ulgi;
• po otrzymaniu dotacji po wcześniejszym rozliczeniu PIT sprawdź obowiązek doliczenia zwróconej kwoty;
• nie zakładaj, że limit dotacji i limit ulgi działają według tych samych zasad.

Połączenie obu mechanizmów jest legalne i może być opłacalne, ale kluczowe jest prawidłowe przypisanie źródła finansowania do każdego wydatku. Im większa dotacja, tym mniejsza może być część kosztu pozostająca do odliczenia w PIT. To właśnie ten podział powinien być sprawdzony przed wysłaniem zeznania podatkowego.

Sprawdź, jak wyglądało to w poprzednich latach: Jak uzyskać dofinansowanie do remontu w 2025 roku?

Sprawdź podobne artykuły