Kary za błędy w KSeF odroczone do końca 2027? Rząd przyjął projekt zmian

Rada Ministrów 20 października 2026 r. przyjęła projekt przesuwający stosowanie części kar za nieprawidłowości w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF) na 1 stycznia 2028 r. Nie oznacza to jednak, że firmy mogą odłożyć obowiązkowe fakturowanie elektroniczne o kolejny rok. Dla najmniejszych przedsiębiorców istotna pozostaje data 1 stycznia 2027 r., a rządowa propozycja musi jeszcze przejść proces ustawodawczy.

Wcześniej opisywaliśmy koniec przejściowego wyłączenia KSeF dla firm wystawiających faktury do 10 tys. zł brutto miesięcznie. Tamten materiał skupiał się na dacie rozpoczęcia obowiązku i przygotowaniu najmniejszych podatników, którzy dotychczas korzystają z wyjątku.

Teraz pojawił się odrębny etap: rząd zatwierdził projekt dotyczący sankcji, nie terminów wdrożenia systemu. Sprawdzamy zatem osobno, od kiedy przedsiębiorca musi korzystać z KSeF, a od kiedy mogłyby być stosowane szczególne kary pieniężne przewidziane w ustawie o VAT.

Co rząd przyjął 20 października 2026 roku?

Na posiedzeniu 20 października 2026 r. Rada Ministrów przyjęła projekt nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług oraz powiązanej ustawy nowelizującej. Projekt funkcjonował na etapie rządowym pod numerem UD477. Ministerstwo Finansów wskazało, że jego celem jest przedłużenie czasu na dostosowanie systemów fakturowania i ograniczenie ryzyka kar za nieprawidłowości techniczne oraz organizacyjne.

Propozycja obejmuje przede wszystkim przesunięcie terminu stosowania szczególnych kar pieniężnych związanych z KSeF. W tym samym projekcie znalazło się przedłużenie mechanizmu odwrotnego obciążenia VAT w określonych transakcjach dotyczących gazu, energii elektrycznej i uprawnień do emisji. To odrębna zmiana, której nie należy utożsamiać z odpowiedzialnością za faktury ustrukturyzowane.

Przyjęcie projektu przez rząd jest ważnym krokiem legislacyjnym, ale samo w sobie nie zmienia obowiązujących przepisów. Do tego potrzebne jest uchwalenie i ogłoszenie ustawy oraz nadejście daty wejścia w życie odpowiednich regulacji.

Od kiedy miałyby obowiązywać kary za błędy w KSeF?

Z treści projektu, udostępnionej w publikacji omawiającej jego przepisy, wynika, że szczególne kary pieniężne określone w art. 106ni ust. 1–3 i 5–7 ustawy o VAT miałyby zacząć być stosowane od 1 stycznia 2028 r. Oznacza to proponowane wydłużenie okresu bez tych sankcji do końca 2027 roku.

Dotychczasowe przepisy zakładają wejście tych kar od 1 stycznia 2027 r.; ten termin wciąż jest przedstawiany w informacjach o obowiązujących regulacjach KSeF. Rząd chce przesunąć go o rok. Nie należy więc pisać, że odroczenie już obowiązuje — na dzień 21 października 2026 r. jest to projekt zmian.

Przyjęta przez rząd propozycja zakłada wejście nowelizacji w życie 31 grudnia 2026 r. Ten termin również pozostaje projektowany, a jego skuteczność zależy od dalszego przebiegu prac ustawodawczych.

Jakich naruszeń dotyczy projektowane odroczenie?

Chodzi o szczególne administracyjne sankcje za naruszenie obowiązków związanych z wystawianiem i przesyłaniem faktur w KSeF. Według dotychczasowego art. 106ni karę przewidziano m.in. za niewystawienie wymaganej faktury ustrukturyzowanej, błędny sposób wystawienia dokumentu podczas awarii lub niedostępności systemu oraz nieterminowe przesłanie określonych faktur wystawionych poza trybem online.

Ustawa przewiduje przy tych naruszeniach maksymalną karę do 100% kwoty VAT wykazanego na fakturze, a gdy na fakturze nie wykazano podatku — do 18,7% należności ogółem. Są to ustawowe górne pułapy, nie automatyczne stawki nakładane przy każdym błędzie.

Projekt nie jest ogólną amnestią podatkową. Nie odracza wszystkich możliwych konsekwencji nierzetelnego rozliczenia VAT, nie wyłącza obowiązków związanych z deklaracjami podatkowymi i nie zwalnia z wystawiania prawidłowych dokumentów. W projekcie przewidziano też techniczne doprecyzowanie art. 106ni, w tym korektę odniesienia do faktur wystawianych w szczególnej sytuacji awaryjnej.

Czy odroczenie kar przesuwa obowiązek wystawiania e-faktur?

Nie. Terminy obowiązku korzystania z KSeF oraz terminy stosowania przewidzianych za błędy kar to dwie różne sprawy. Przedsiębiorca objęty obowiązkiem nie może wybrać dowolnej formy fakturowania tylko dlatego, że projekt przesuwa sankcje z art. 106ni.

KSeF wdrażano etapami: od 1 lutego 2026 r. dla największych firm, od 1 kwietnia 2026 r. dla pozostałych objętych obowiązkiem podatników, z określonym wyjątkiem dla najmniejszych podmiotów. Odroczenie odpowiedzialności za błędy nie przesuwa rozpoczętych już etapów ani nie tworzy nowej, powszechnej możliwości fakturowania poza systemem.

Osobno trzeba pamiętać, że nie wszystkie dokumenty i transakcje podlegają identycznym zasadom. Przykładowo faktury wystawiane konsumentom mogą być wystawiane w KSeF dobrowolnie; określone wyjątki wynikają z ustawy, a nie z październikowego projektu odroczenia sankcji.

Co projekt oznacza dla najmniejszych firm od stycznia 2027 roku?

Dla firm, których wartość sprzedaży dokumentowanej fakturami w danym miesiącu nie przekracza 10 tys. zł brutto, przejściowe wyłączenie z obowiązku wystawiania faktur w KSeF ma zakończyć się 31 grudnia 2026 r. Od 1 stycznia 2027 r. również ta grupa co do zasady ma korzystać z KSeF przy fakturach objętych obowiązkiem.

Przedsiębiorca prowadzący małą działalność powinien więc sprawdzić, czy nadal korzysta z przejściowego wyjątku, czy już wcześniej przekroczył limit i od której faktury musiał stosować system. Samo odroczenie szczególnych kar nie pozwala mu ignorować zmian w sposobie wystawiania faktur od stycznia.

W praktyce przygotowanie obejmuje dostęp i uprawnienia w KSeF, wybranie narzędzia do wystawiania faktur, przetestowanie obiegu dokumentów i ustalenie procedury na wypadek awarii. Ministerstwo Finansów udostępnia bezpłatne rozwiązania, ale nie zwalnia to przedsiębiorcy z kontroli poprawności faktur.

Co może zrobić urząd skarbowy mimo odroczenia sankcji?

Ministerstwo Finansów wyjaśnia, że planowana rezygnacja z nakładania szczególnych kar za błędy KSeF w 2027 r. nie oznacza braku reakcji Krajowej Administracji Skarbowej. Gdy podatnik nie będzie korzystać z obowiązkowego systemu, organ może najpierw przypomnieć mu o ustawowych obowiązkach.

Jeżeli przedsiębiorca nie zareaguje, administracja może weryfikować prawidłowość rozliczeń. Szczególny mechanizm kar pieniężnych KSeF nie jest tożsamy ze wszystkimi uprawnieniami urzędu skarbowego, a zachowanie rzetelnej dokumentacji oraz prawidłowe rozliczenie podatku pozostają obowiązkowe.

Podobnie wystawienie faktury poza KSeF wbrew obowiązkowi nie sprawia samo przez się, że sprzedaż przestaje podlegać VAT. Podatek należny z transakcji trzeba rozliczyć zgodnie z przepisami, niezależnie od proponowanego przesunięcia sankcji KSeF.

Na jakim etapie jest projekt i co powinien zrobić przedsiębiorca?

Według dostępnych informacji projekt został przyjęty przez Radę Ministrów 20 października 2026 r., a następnie trafił do Sejmu jako druk nr 3245 i został skierowany do pierwszego czytania. To nadal nie jest uchwalona i opublikowana ustawa. Kolejne czytania, prace komisji, Senat, podpis Prezydenta oraz ogłoszenie aktu mogą wpłynąć na ostateczne brzmienie lub termin zmiany.

Na dziś rozsądne działanie przedsiębiorcy to sprawdzenie rzeczywistego terminu wejścia własnej firmy do KSeF i przygotowanie procesu fakturowania bez zakładania, że odroczenie kar zwalnia z obowiązków. Warto też kontrolować dalszy przebieg prac nad drukiem 3245 i aktualne komunikaty Ministerstwa Finansów, zamiast opierać wdrożenie na nieuchwalonym jeszcze terminie sankcji.

Najważniejsze rozróżnienie pozostaje proste: KSeF może być obowiązkowy od 2027 r. dla najmniejszych podatników, choć szczególne kary za błędy miałyby obowiązywać dopiero od 2028 r. Daty te nie są zamienne, a przyszła zmiana wymaga zakończenia procesu legislacyjnego.

Sprawdź podobne artykuły